Ключові слова
аудиторська перевірка
аудит
ризик
ризик-орієнтований аудит
планування аудиторської перевірки
Як цитувати
Анотація
У статті розглядаються ключові аспекти розробки аудиторського плану, заснованого на ризик-орієнтованому підході, для систем комплаєнс вітчизняних підприємств. Сучасні підприємства функціонують в умовах високої невизначеності та постійно стикаються з ризиками, які можуть суттєво вплинути на їхню діяльність. Ігнорування таких ризиків у межах системи комплаєнс може призвести до фінансових втрат, порушень нормативних вимог, репутаційних збитків та інших негативних наслідків. Тому надзвичайно важливим завданням для підприємств є систематичний моніторинг як зовнішнього, так і внутрішнього середовища, а також аналіз потенційних загроз і їх впливу на систему комплаєнс. Внутрішній аудит відіграє ключову роль у цьому процесі, допомагаючи виявляти, оцінювати та зменшити ризики, а також сприяючи ухваленню ефективних управлінських рішень, які відповідають стратегічним цілям. У статті запропоновано структуру планування ризик-орієнтованого аудиту систем комплаєнс, яка складається з шести етапів: визначення цілей і меж системи комплаєнс, ідентифікація комплаєнс-ризиків, оцінювання цих ризиків, розробка аудиторського плану та його затвердження керівництвом підприємства. Завершальним етапом є проведення аудиту відповідно до затвердженого плану. На всіх етапах здійснюється систематичний моніторинг і регулярний перегляд, що дозволяє вносити необхідні корективи та оцінювати ефективність впровадження. Результати дослідження свідчать, що впровадження ризик-орієнтованого підходу до внутрішнього аудиту систем комплаєнс дає змогу підприємствам оптимізувати управлінські рішення, підвищуючи фінансову стабільність. Також підвищується ефективність аудиту завдяки зосередженні зусиль на найбільш ризикованих процесах та зменшується негативний вплив внутрішніх і зовнішніх ризиків на фінансові, операційні та стратегічні аспекти діяльності підприємства. Розроблений алгоритм ризик-орієнтованого аудиту системи комплаєнс сприяє інтеграції аудиторської діяльності в систему стратегічного управління компанією. Його впровадження підвищує прозорість контрольного процесу і підтримує прийняття обґрунтованих рішень щодо подальшого розвитку підприємства. Таким чином, ризик-орієнтований підхід є ефективним інструментом зниження загроз і підвищення фінансової та економічної стійкості підприємства.
Посилання
Глобальні стандарти внутрішнього аудиту. URL: https://theiia.org.ua/wp-content/uploads/2024/12/global-internal-audit-standards-ukrainian.pdf (дата звернення: 16.02.2025).
Дмишко Я. Ризик-орієнтований підхід до планування внутрішнього аудиту в банку. Облік і фінанси. 2024. № 2. С. 100–105.
Дядюн О. О. Планування та етапи аудиту нематеріальних активів підприємства. Держава та регіони. Серія : Економіка та підприємництво. 2021. № 2. С. 79–85.
Кудренко Н. В., Коротченко Ю. С. Особливості планування аудиту калькулювання собівартості продукції допоміжних виробництв як важливої складової аудиторської перевірки. Формування ринкових відносин в Україні. 2019. № 12. С. 72–78.
Лучко М., Скібіцький О. Внутрішній аудит фінансової звітності. Облік, оподаткування і контроль: теорія та методологія: матеріали XІІ Всеукраїнської науково-практичної дистанційної конференції (м. Тернопіль, 15 грудня 2023 р.). Тернопіль : ЗУНУ, 2023. С. 132–134.
Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг. URL: https://www.apob.org.ua/wp-content/uploads/2024/04/Ukr_IAASB_HB_2020-Part_%D0%86.pdf (дата звернення: 24.02.2025).
Петрик О. А., Біляченко О. Л. Податковий аудит: значення, планування та процедури перевірки. Економіка. Фінанси. Право. 2019. № 8. С. 20–25.
Селіщев С. В. Стратегічне планування внутрішнього аудиту безперервності діяльності. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2019. № 6(1). С. 155–158.
Скіцько О. І., Вавіленкова А. І. Планування ІТ-аудиту. Інформаційна безпека людини, суспільства, держави. 2022. № 1-3. С. 104–113.
Талмачова А. Р., Власенко А. С. Гнучкий підхід до планування внутрішнього аудиту в організації. Grail of Science. 2024. № 37. С. 23–25.
Шигун М. М. Поточне планування внутрішнього аудиту з оцінки ризиків діяльності підприємства. Науковий вісник Національної академії статистики, обліку та аудиту. 2020. № 1-2. С. 47–56.
Hlobalni standarty vnutrishnoho audytu [Global Internal Audit Standards], available at: https://theiia.org.ua/wp-content/uploads/2024/12/global-internal-audit-standards-ukrainian.pdf (accessed February 16, 2025).
Dmyshko, Ya. (2024), Ryzyk-oriientovanyi pidkhid do planuvannia vnutrishnoho audytu v banku [Risk-based approach to internal audit planning in the bank], Oblik i finansy – Accounting and finance, vol. 2, pp. 100–105.
Diadiun, O. O. (2021), Planuvannia ta etapy audytu nematerialnykh aktyviv pidpryiemstva [Planning and audit stages of intangible assets of the enterprise], Derzhava ta rehiony. Seriia : Ekonomika ta pidpryiemnytstvo – State and regions. Series: Economy and entrepreneurship, vol. 2, pp. S. 79–85.
Kudrenko, N. V. and Korotchenko, Yu. S. (2019), Osoblyvosti planuvannia audytu kalkuliuvannia sobivartosti produktsii dopomizhnykh vyrobnytstv yak vazhlyvoi skladovoi audytorskoi perevirky [Peculiarities of planning the audit of the calculation of the cost of products of auxiliary industries as an important component of the audit], Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini – Formation of market relations in Ukraine, vol. 12, pp. 72–78.
Luchko, M. and Skibitskyi, O. (2023), Vnutrishnii audyt finansovoi zvitnosti [Internal audit of financial statements], Oblik, opodatkuvannia i kontrol: teoriia ta metodolohiia: materialy XII Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi dystantsiinoi konferentsii (Ternopil, December 15th, 2023). Ternopil: ZUNU, pp. 132–134.
Mizhnarodni standarty kontroliu yakosti, audytu, ohliadu, inshoho nadannia vpevnenosti ta suputnikh posluh [International Standards on Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services], available at: https://www.apob.org.ua/wp-content/uploads/2024/04/Ukr_IAASB_HB_2020-Part_%D0%86.pdf (accessed February 25, 2025).
Petryk, O. A. and Biliachenko, O. L. (2019), Podatkovyi audyt: znachennia, planuvannia ta protsedury perevirky [Tax audit: meaning, planning and audit procedures], Ekonomika. Finansy. Pravo – Economy. Finances. Right, vol. 8, pp. 20–25.
Selishchev, S. V. (2019), Stratehichne planuvannia vnutrishnoho audytu bezperervnosti diialnosti [Strategic planning of the internal audit of business continuity], Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Bulletin of the Khmelnytskyi National University. Economic sciences, vol. 6(1), pp. 155–158.
Skitsko, O. I. and Vavilenkova, A. I. (2022), Planuvannia IT-audytu [Planning IT audit], Informatsiina bezpeka liudyny, suspilstva, derzhavy – Information security of a person, society, state, vol. 1-3, pp. 104–113.
Talmachova, A. R. and Vlasenko, A. S. (2024), Hnuchkyi pidkhid do planuvannia vnutrishnoho audytu v orhanizatsii [A flexible approach to internal audit planning in the organization], Grail of Science, vol. 37, pp. 23–25.
Shyhun, M. M. (2020), Potochne planuvannia vnutrishnoho audytu z otsinky ryzykiv diialnosti pidpryiemstva [Current planning of the internal audit on the risk assessment of the enterprise], Naukovyi visnyk Natsionalnoi akademii statystyky, obliku ta audytu – Scientific Bulletin of the National Academy of Statistics, Accounting and Auditing, vol. 1-2, pp. 47–56.