Анотація
Стаття присвячена ґрунтовному дослідженню трансформації систем внутрішнього контролю в умовах цифровізації бізнес-процесів, із фокусом на сферу роздрібної торгівлі. У роботі аргументовано доводиться, що традиційні моделі контролю, такі як COSO та стандарти IIA, виявляються недостатньо гнучкими й оперативними у реагуванні на виклики цифрової епохи, зокрема при обробці великих масивів транзакційних даних. Крім того, сучасні технології дають змогу перейти від фрагментарного контролю до безперервного моніторингу операцій у режимі реального часу. У відповідь на ці виклики автори пропонують концептуальну модель інтеграції потокової аналітики даних, алгоритмів виявлення аномалій і технологій роботизованої автоматизації процесів (RPA) для формування проактивної системи внутрішнього контролю, здатної забезпечити безперервний моніторинг і автоматизоване реагування в реальному часі. Окрему увагу приділено опису механізмів роботи потокової аналітики: від ідентифікації патернів до визначення порушень через статистичні методи, машинне навчання, нейронні мережі (включаючи автоенкодери та рекурентні архітектури) та алгоритми комплексної обробки подій (CEP). Обґрунтовано, що використання RPA суттєво підвищує продуктивність контролю, забезпечуючи автоматизацію типових задач – від збору доказів і звірки даних до блокування транзакцій і створення звітності. Запропонована авторами модель передбачає п’ятирівневу структуру: джерела даних, аналітичне ядро, диспетчеризація подій, реагування ботами та управлінський дашборд. Такий підхід дозволяє в режимі реального часу сканувати події, автоматично реагувати на типові ризики та залучати людину лише в складних або нетипових ситуаціях. Практичні приклади, наведені у статті, засвідчують, що інтеграція потокової аналітики та RPA може стати не лише інструментом виявлення шахрайства, а й дієвим засобом підтримки операційної ефективності в рітейлі. Отримані результати мають прикладне значення як для практиків внутрішнього аудиту, так і для розробників цифрових рішень у сфері контролю та аналітики.
Посилання
Leland A. Fundamentals of the COSO Framework: Building Blocks for Integrated Internal Controls. Audit Board. 2024, June 20. URL: https://auditboard.com/blog/coso-framework-fundamentals
PwC. Re-inventing Internal Controls in the Digital Age. 2019, April. 34 p. URL: https://www.pwc.com/sg/en/publications/assets/reinventing-internal-controls-in-the-digital-age-201904.pdf
Bone J. Why COSO's Internal Control Framework Can't Give You Confidence. ResearchGate. 2022, January. URL: https://www.researchgate.net/publication/358247648_Why_COSO's_Internal_Control_Framework_Can't_Give_You_Confidence DOI: https://doi.org/10.13140/RG.2.2.29562.57280
Global Internal Audit Standards. Published January 9, 2024. 120 p. URL: https://www.theiia.org/globalassets/site/standards/globalinternalauditstandards_2024january9.pdf
Internal Audit’s Digital Transformation Imperative: Advances Amid Crisis. Analysing the Impact of 2020 on Internal Audit Functions’ Implementation of Technology. Internal Audit Foundation and Audit Board. 2021. 16 p. URL: https://www.theiia.org/globalassets/documents/content/research/foundation/2021-1581-fnd--ias-dig-transf-imperative-report_auditboard_fnl.pdf
Chambers R., O'Reilly T. The New IIA Standards Are Raising the Bar for CAEs on Technology Strategies. Audit Board. August 1, 2024. URL: https://auditboard.com/blog/the-new-iia-standards-are-raising-the-bar-for-caes-on-technology-strategies/
Guttenplan A., Connor Y. The impact of the new Global Internal Audit Standards. Cohn Reznick. 04/25/2024. URL: https://www.cohnreznick.com/insights/impact-of-new-global-internal-audit-standards
Lu T., Wang L., Zhao X. Review of Anomaly Detection Algorithms for Data Streams. Applied Sciences. 2023. № 13(10). P. 6353. DOI: https://doi.org/10.3390/app13106353
Tan S. C., Ting K. M., Liu T. F. Fast Anomaly Detection for Streaming Data. Proceedings of the Twenty-Second International Joint Conference on Artificial Intelligence. 2025. P. 1511–1516. URL: https://www.jcai.org/Proceedings/11/Papers/254.pdf
Світельський І. Реальні витрати ручної обробки документів у бізнесі в Україні: аналіз та рішення. Innora. 12 May 2025. URL: https://www.innora.com.ua/blog/realni-vitrati-ruchnoyi-obrobki-dokumentiv-u-biznesi-v-ukrayini-analiz-ta-rishennya_1
Kush Tapas. The Rise of Robotic Process Automation (RPA) in Auditing. LinkedIn Pulse. 2025, April 2. URL: https://www.linkedin.com/pulse/rise-robotic-process-automation-rpa-auditing-ca-kush-tapas-qkpnf
Childs К., Abel T. Accelerating RPA Maturity: 3 Ways Consumer Products and Retail Companies Can Step Up Their Game. Protiviti. July 19, 2019. URL: https://blog.protiviti.com/2019/07/19/accelerating-rpa-maturity-3-ways-consumer-products-and-retail-companies-can-step-up-their-game/
Robotic process automation: A primer for internal audit professionals. PwC. 2017. 4 p. URL: https://www.pwc.com/us/en/risk-assurance/publications/assets/pwc-robotics-process-automation-a-primer-for-internal-audit-professionals-october-2017.pdf
Leland A. Fundamentals of the COSO Framework: Building Blocks for Integrated Internal Controls. Audit Board. 2024, June 20, available at: https://auditboard.com/blog/coso-framework-fundamentals
PwC. Re-inventing Internal Controls in the Digital Age. 2019, April. 34 p., available at: https://www.pwc.com/sg/en/publications/assets/reinventing-internal-controls-in-the-digital-age-201904.pdf
Bone J. Why COSO's Internal Control Framework Can't Give You Confidence. ResearchGate. 2022, January., available at: https://www.researchgate.net/publication/358247648_Why_COSO's_Internal_Control_Framework_Can't_Give_You_Confidence. DOI: https://doi.org/10.13140/RG.2.2.29562.57280
Global Internal Audit Standards. Published January 9, 2024. 120 p., available at: https://www.theiia.org/globalassets/site/standards/globalinternalauditstandards_2024january9.pdf
Internal Audit’s Digital Transformation Imperative: Advances Amid Crisis. Analysing the Impact of 2020 on Internal Audit Functions’ Implementation of Technology. Internal Audit Foundation and Audit Board. 2021. 16 p., available at: https://www.theiia.org/globalassets/documents/content/research/foundation/2021-1581-fnd--ias-dig-transf-imperative-report_auditboard_fnl.pdf
Chambers R. and O'Reilly T. The New IIA Standards Are Raising the Bar for CAEs on Technology Strategies. Audit Board. August 1, 2024, available at: https://auditboard.com/blog/the-new-iia-standards-are-raising-the-bar-for-caes-on-technology-strategies/
Guttenplan A. and Connor Y. The impact of the new Global Internal Audit Standards. Cohn Reznick. 04/25/2024, available at: https://www.cohnreznick.com/insights/impact-of-new-global-internal-audit-standards
Lu T., Wang L. and Zhao X. (2023). Review of Anomaly Detection Algorithms for Data Streams. Applied Sciences, № 13(10), p. 6353. DOI: https://doi.org/10.3390/app13106353
Tan, S. C. Ting, K. M. and Liu, T. F. (2025). Fast Anomaly Detection for Streaming Data. Proceedings of the Twenty-Second International Joint Conference on Artificial Intelligence, p. 1511–1516, available at: https://www.jcai.org/Proceedings/11/Papers/254.pdf
Svitelskyi I. Realni vytraty ruchnoi obrobky dokumentiv u biznesi v Ukraini: analiz ta rishennia. Innora. 12 May 2025, available at: https://www.innora.com.ua/blog/realni-vitrati-ruchnoyi-obrobki-dokumentiv-u-biznesi-v-ukrayini-analiz-ta-rishennya_1
Kush Tapas. The Rise of Robotic Process Automation (RPA) in Auditing. LinkedIn Pulse. 2025, April 2, available at: https://www.linkedin.com/pulse/rise-robotic-process-automation-rpa-auditing-ca-kush-tapas-qkpnf
Childs K. and Abel T. Accelerating RPA Maturity: 3 Ways Consumer Products and Retail Companies Can Step Up Their Game. Protiviti. July 19, 2019, available at: https://blog.protiviti.com/2019/07/19/accelerating-rpa-maturity-3-ways-consumer-products-and-retail-companies-can-step-up-their-game/
Robotic process automation: A primer for internal audit professionals. PwC. 2017. 4 p., available at: https://www.pwc.com/us/en/risk-assurance/publications/assets/pwc-robotics-process-automation-a-primer-for-internal-audit-professionals-october-2017.pdf