Keywords
taxes
threats
tax functions
accounting
management reporting
How to Cite
Abstract
The article analyzes the problems of the tax security of the Ukrainian economy, which is developing in the context of the formation of the national security system and its main component - economic security. The author emphasizes that taxes occupy a special place in the system of economic security since they ensure the development of all its subsystems: financial, production, macroeconomic, investment and innovation, and foreign economic. The purpose of the study is to substantiate the essence and content of the concept of “tax security” and to identify the main threats to tax security, taking into account the functions of taxes and the mechanism of their reflection in accounting in the context of a complicated economic situation and as a result of unprecedented losses from Russian aggression. The author substantiates the importance of defining the normative concept of “tax security” at each object level, taking into account the factors, risks and threats in the context of formation of taxpayers' tax liabilities and based on a human-centered approach to revenue generation and its use by the State and local budgets. The tax security of the State may be understood as the state of the tax system and taxpayers' objects of taxation, which determines the possibility of harmonizing tax revenues to the State budget and public expenditures of budgetary funds, provided that the tax collection process, as well as the risks and threats arising in the tax area, are effectively managed. It is emphasized that accounting plays a decisive role in the process of managing tax security as the main tool for the formation of taxable objects and settlements of tax liabilities. The existing approaches to defining the functions of taxes are studied and it is substantiated that the prerequisite for successful management of tax policy is the fiscal, regulatory and burdensome functions through the mechanism of their implementation in taxpayers' accounting. It is established that the basis for creating an information system for tax security management can be a separate component of the Management Report - as a special form of reporting in terms of business taxes. Further research should be directed to the development of an algorithm for calculating the level of tax security of business enterprises based on accounting information resources.
References
Білоус В.Т., Бригінець О.О. Сучасний стан податкової безпеки України. Управління публічними фінансами та проблеми забезпечення національної економічної безпеки: Податковий конгрес. м. Ірпінь, 12 грудня 2019 р. Ірпінь: Університет ДФС України, 2019. С. 316–320.
Борейко Н.М., Параниця С. П. Фіскальний інтерес держави як об’єкт податкової безпеки. Економічний вісник. Серія: Фінанси, облік, оподаткування. 2020. Вип. 5. С. 33–41.
Бригінець О.О. Актуальні питання правового забезпечення податкової безпеки України. Економіка, Фінанси, Право. 2021. № 2. С. 13–15.
Бюджетно-податкова безпека (у схемах і таблицях) : навчальний посібник / за ред. Г.В. Миськів. Львів : ЛьвДУВС, 2021. 276 с.
Виклюк М. Податкова безпека: дуалістичність економічної природи трактування змісту основних характеристик інноваційна економіка. Всеукраїнський науковий виробничий журнал. 2013. № 5. С. 242–246.
Волощук М.Г., Матьола І.І., Карабін Т.О., Білаш О.В. Становлення та розвиток податкової системи України: монографія. Ужгород : Вид-во Олеандри Гаркуші, 2021. 172 с.
Гаврилюк Р.О. Дискусійні питання функцій податку. Науковий вісник Чернівецького університету. 2003. Випуск 172. С. 65–74.
Голіков С.С. Сутність податкової безпеки. Економіка та держава. 2015. № 9. С. 129–132.
Державна антикорупційна програма на 2023-2025 роки: Постанова Кабінету Міністрів України від 04.03.2023 № 220. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/220-2023-%D0%BF#Text (дата звернення: 17.03.2024).
Державний веб-портал бюджету для громадян: офіційний вебсайт. URL: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED (дата звернення: 17.03.2024).
Іванов Ю., Бережна Ю. Податкова безпека: сутність та умови забезпечення. Економіка розвитку. 2010. № 2 (54). С. 9–11.
Коломієць П.В. Погляди науковців стосовно комплаєнсу як елементу податкової безпеки України. Право та суспільство. 2020. № 2. Ч. 2. С. 258–263.
Конституція України від 28.06.1996 № 254к/96-ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80#Text (дата звернення: 16.03.2024).
Кушнерук О.Й., Алексеєнко Н.М. Податкова безпека: питання теорії, методології та економічної динаміки. Наукові праці НДФІ. 2020. № 1(90). С. 129–144.
Лісовий Г.О. Податкова безпека України: загрози та ризики. Форум права. 2016. № 1. С. 162–168.
Методичні рекомендації зі складання звіту про управління: Наказ Міністерства фінансів України 07.12.2018 № 982. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0982201-18#Text (дата звернення: 10.03.2024).
Методичні рекомендації щодо розрахунку рівня економічної безпеки України: Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України 29.10.2013 № 1277. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1277731-13#n9 (дата звернення: 10.03.2024).
Мірошниченко В.Р. Податкова культура як складник податкової безпеки держави. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Сер.: Юриспруденція. 2021. № 54. Том 1. С. 64–67.
Національна стратегія доходів до 2030 року. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (дата звернення: 18.03.2024).
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 22.03.2024).
Словник української мови: Академічний тлумачний словник (1970-1980). URL: https://sum.in.ua/ (дата звернення: 09.03.2024).
Гнибіденко І.Ф., Колот А.М., Новікова О.Ф. та ін. Соціальна безпека: теорія та українська практика : монографія / за ред. І.Ф. Гнибіденка, А.М. Колота, В.В. Рогового. Київ : КНЕУ, 2008. 292 с
Стратегія економічної безпеки України на період до 2025 року. Указ Президента України від 11 серпня 2021 року № 347/2021. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/347/2021#n11 (дата звернення: 19.03.2024).
Тіньова економіка. Загальні тенденції: аналітична записка. 2021. URL: https://www.me.gov.ua/
Україна запускає нову Дорожню карту з імплементації Плану дій BEPS з метою посилення зусиль у сфері наближення податкової системи до міжнародних податкових стандартів. URL: http://surl.li/senam
Чугунов І., Нікітішин А. Податкова безпека держави. Вісник Київського національного торговельно-економічного університету. 2019. № 4. С. 31–41.
Williams D.W., Morse Y. Principles of tax law. 4 th ed. London: S & M, 2000. 392 p.
Bilous, V. T. and Bryhinets, O. O. (2019), The current state of tax security of Ukraine, Upravlinnia publichnymy finansamy ta problemy zabezpechennia natsionalnoi ekonomichnoi bezpeky [Public finance management and problems of ensuring national economic security], Podatkovyi konhres, University of the SFS of Ukraine, Irpin, Ukraine, pp. 316–320.
Boreiko, N. M. and Paranytsia, S. P. (2020), Fiskalnyi interes derzhavy yak obiekt podatkovoi bezpeky, Ekonomichnyi visnyk. Seriia : Finansy, oblik, opodatkuvannia, vol. 5, pp. 33–41.
Bryhinets, O. O. (2021), Topical issues of legal support of tax security of Ukraine, Ekonomika, Finansy, Pravo, vol. 2, pp. 13–15.
Miskiv, G. V. (2021), Biudzhetno-podatkova bezpeka (u skhemakh i tablytsiakh) [Budgetary and tax security (in diagrams and tables)], LvDUVS, Lviv, Ukraine.
Vykliuk, M. (2013), Tax security: the duality of the economic nature of the interpretation of the content of the main characteristics of the innovative economy, Vseukrainskyi naukovyi vyrobnychyi zhurnal, vol. 5, pp. 242–246.
Voloshchuk, M. G, Matyola, I., Karabin, T. and Bilash, O. (2021), Stanovlennia ta rozvytok podatkovoi systemy Ukrainy [Formation and development of the tax system of Ukraine], Vyd-vo Oleandry Harkushi, Uzhhorod, Ukraine.
Havryliuk, R. O. (2003), Discussion issues of tax functions, Naukovyi visnyk Chernivetskoho universytetu, vol. 172, pp. 65–74.
Golikov, S. S. (2015), The essence of tax security, Ekonomika ta derzhava, vol. 9. pp. 41–45.
Cabinet of Ministers of Ukraine (2023), Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine "State Anti-Corruption Program for 2023-2025", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/220-2023-%D0%BF#Text (accessed March 17, 2024).
The official site of State web portal of the budget for citizens (2024), Open budget, available at: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED (accessed March 17, 2024).
Ivanov, Y. and Berezhna, Y. (2010), Tax security: the essence and conditions of ensuring, Ekonomika rozvytku, vol. 2 no. 54, pp. 9–11.
Kolomiets, P. V. (2020), Views of scientists on compliance as an element of tax security of Ukraine, Pravo ta suspilstvo, vol. 2, pp. 258–263.
The Verkhovna Rada of Ukraine (1996), The Law of Ukraine "Constitution of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80#Text (accessed March 16, 2024).
Kushneruk, O. Y. and Alekseenko, N. M. (2020), Tax security: issues of theory, methodology and economic dynamics, Naukovi pratsi NDFI, vol. 1 no. 90, pp. 129–144.
Lisovyi, H. O. (2016), Tax security of Ukraine: threats and risks, Forum prava, vol. 1, pp. 162–168.
The Ministry of Finance of Ukraine (2018), Order of the Ministry of Finance of Ukraine "Methodological Recommendations on Preparation of the Management Report", available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0982201-18#Text (accessed March 10, 2024).
The Ministry of Economic Development and Trade of Ukraine (2013), Order of the Ministry of Economic Development and Trade of Ukraine "Methodological Recommendations for Calculating the Level of Economic Security of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1277731-13#n9 (accessed March 10, 2024).
Miroshnychenko, V. R. (2021), Tax culture as a component of tax security of the state, Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu, vol. 54, pp. 64–67.
The Ministry of Finance of Ukraine (2023), Strategy of the Ministry of Finance of Ukraine "National Revenue Strategy until 2030", available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (accessed March 18, 2024).
The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), Code of Ukraine "Tax Code of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Dictionary of the Ukrainian language (1970-1980), Academic explanatory dictionary, available at: https://sum.in.ua/ (accessed March 9, 2024).
Gnybidenko, I. F., Kolot, A. M., Novikova, O. F. and Rogov, V. V. (2008), Sotsialna bezpeka: teoriia ta ukrainska praktyka [Social Security: Theory and Ukrainian Practice], KNEU, Kyiv, Ukraine.
Decree of the President of Ukraine (2021), On the Decision of the National Security and Defense Council of Ukraine of August 11, 2021 "On the Economic Security Strategy of Ukraine until 2025", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/347/2021#n11 (accessed March 19, 2024).
Official website of the Ministry of Economy of Ukraine (2021), Shadow economy. General trends: analytical note, available at: https://www.me.gov.ua/
Government portal (2024), Ukraine launches a new Roadmap for the Implementation of the BEPS Action Plan to strengthen efforts to bring the tax system closer to international tax standards, available at: http://surl.li/senam
Chugunov, I. and Nikitishyn, A. (2019), Tax security of the state, Visnyk Kyivskoho natsionalnoho torhovelno-ekonomichnoho universytetu, vol. 4, pp. 31–41.
Williams D.W. and Morse Y. (2000), Principles of tax law, 4th ed, S&M, London, UK.