Keywords
taxes
accounting
taxpayers
control
How to Cite
Abstract
The object of taxation is a mandatory element in the establishment of any tax. Accounting for taxable objects as the basis for determining the amount of taxes should ensure the formation of complete and reliable information about the available base for taxpayers to calculate tax liabilities, as well as create the necessary information for internal and external users to control the correctness of tax accruals to the respective budgets. The purpose of the study is to develop an approach to defining the concept of "taxable object" based on the analysis of current legislation and materials accumulated in science, as well as to identify possible ways to improve the system of accounting and control of taxable objects in order to prevent their understatement (concealment). The main research methods used to study the recognition, accounting and control of taxable objects were: analysis - studying the content of concepts; deduction - structuring the components of taxable objects; comparison - substantiation of definitions; classification - allocation of groups of taxable objects in accounting; systematic approach - formation of a system based on a set of taxes; abstraction - study of the properties of taxable objects; induction - drawing conclusions based on the results of the study. The author analyzes the state of recognition and accounting of taxable objects of business entities and proposes approaches to solving existing problems in the formation of the necessary information resources for calculating tax liabilities. Considerable attention is paid to the study of the substantive characteristics of taxpayers' objects of taxation in tax legislation and based on the results of scientific research by Ukrainian scientists. The author establishes that the Tax Code of Ukraine and by-laws have different approaches to the interpretation of the meaning of "object of taxation". It is substantiated that the object of taxation may be economic resources involved in the business process, created objects of activity, business operations, business results and various facts (actions, events, status) which determine the obligation of a business entity to pay taxes determined by tax legislation. The practical value of the research results lies in determining the place of certain types of economic accounting in the formation of a set of information resources on taxpayers' taxable objects.
References
Бурова Т.А. Порядок формування об’єктів оподаткування податку на прибуток та етапи його перевірки. Бізнес-навігатор. 2019. Вип. 1. С. 158–162.
Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text (дата звернення: 12.03.2024).
Дем'янюк О.Б., Ляшенко О.М. Проблеми ідентифікації нематеріальних активів як об'єктів оподаткування. Світ фінансів, 2017. № 1 (18). С. 135–142.
Державний веб-портал бюджету для громадян: офіційний веб-сайт. URL: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED (дата звернення: 16.03.2024).
Дмитренко О.М. Роль внутрішнього аудиту у попередженні фактів приховування об’єктів оподаткування. Наукові читання 2023. Розвиток обліково-аналітичних, контрольних і податкових аспектів управління: європейський вектор : зб. матеріалів наук.- практ. конф. науково-педагогічних працівників, докторантів та аспірантів (16 травня 2023 р.). Житомир : Поліський національний університет, 2023. С. 43–48.
Дубоносова А.С. Правове регулювання об’єкта оподаткування : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право». Нац. юрид. акад. України ім. Ярослава Мудрого. Харків. 2009. 20 с.
Жураковська І.В. Чи є бухгалтерський облік джерелом інформації для обчислення податків, що наповнюють місцеві бюджети? 2020. URL: https://ir.kneu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/29d6339d-1bd1-4d08-9655-b3ad73664deb/content (дата звернення: 13.03.2024).
Занько Б.М. Проблемні аспекти накопичення в обліку інформації щодо об’єктів та баз оподаткування для обчислення місцевих податків і зборів. Економіка та суспільство. 2018. № 19. С. 1266–1271.
Інструкція щодо заповнення форм державних статистичних спостережень стосовно торгової мережі та мережі ресторанного господарства: Наказ Держкомстату України від 24.10.2005 № 327. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1350-05#Text (дата звернення: 12.03.2024).
Казацька М.Д. Щодо питання теоретичного та законодавчого визначень об'єкта оподаткування. Підприємництво, господарство і право 2017. № 10. С 145–150.
Концептуальна основа фінансової звітності від 01.09.2010. URL: http://surl.li/rvokw
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 1 (МСБО 1) «Подання фінансової звітності» від 01.01.2012. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_013#Text
Національна стратегія доходів до 2030 року. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ Мінфін України від 07.02.2013 № 73. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (дата звернення: 11.03.2024).
Перепелиця М. О. Підстави визначення об'єкта оподаткування. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія : Юридичні науки. 2015. Вип. 3(2). С. 135–139.
Пирога С.С. Особливості визначення об’єктів оподаткування. Правничий часопис Донецького національного університету імені Василя Стуса. 2023. № 2. С. 142–150.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 10.03.2024).
Порядок обліку платників податків і зборів: Наказ Державної податкової адміністрації України 22.12.2010 № 979. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1439-10#Text (дата звернення: 12.03.2024).
Порядок обліку платників податків і зборів: Наказ Міністерства фінансів України 09.12.2011 № 1588. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n21(дата звернення: 12.03.2024).
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 09.03.2024).
Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 № 1251-XII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1251-12#Text (дата звернення: 10.03.2024).
Романова Г.С. Правове регулювання обліку об'єкту оподаткування: автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07 - Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право; Нац. юрид. ун-т ім. Ярослава Мудрого. Харків. 2015. 20 с.
Словник української мови: Академічний тлумачний словник (1970-1980). URL: https://sum.in.ua/ (дата звернення: 09.03.2024).
Типи об’єктів оподаткування. URL: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html (дата звернення: 10.03.2024).
Tax Law Design and Drafting / edited by Victor Thuronyi. International Monetary Fund, 1996. 525 p.
Burova, T. A. (2019), Procedure for the formation of objects of taxation of income tax and stages of its verification, Biznes-navihator, vol. 1, pp. 158–162.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2003), Code of Ukraine "Commercial Code of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#Text (accessed March 12, 2024).
Demianiuk, О. В. and Lyashenko, O. M. (2017), Problems of identification of intangible assets as objects of taxation, Svit finansiv, vol. 1, no. 18, pp. 135–142.
The official site of State web portal of the budget for citizens (2024), Open budget, URL: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED (accessed March 16, 2024).
Dmytrenko, O. M. (2023), The role of internal audit in preventing the facts of concealment of taxation objects, Scientific readings 2023. Development of accounting, analytical, control and tax aspects of management: the European vector. Scientific and practical conference of research and teaching staff, doctoral and postgraduate students, Polissia National University, Zhytomyr, Ukraine.
Dubonosova, A. S. (2009), Legal regulation of the object of taxation, Ph.D. Thesis, Administrative law and process; financial law; information law, Yaroslav Mudryi National Law Academy of Ukraine, Kharkiv, Ukraine.
Zhurakovska, I. V. (2020), Is accounting a source of information for calculating taxes that fill local budgets?, available at: https://ir.kneu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/29d6339d-1bd1-4d08-9655-b3ad73664deb/content (accessed March 13, 2024).
Zanko, B. M. (2018), Problematic aspects of accumulating information on objects and tax bases in accounting for the calculation of local taxes and fees, Ekonomika ta suspilstvo, vol. 19, pp. 1266–1271.
State Statistics Committee of Ukraine (2005), Order of the State Committee of Statistics of Ukraine "Instruction on filling in the forms of state statistical observations on trade and restaurant networks", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1350-05#Text (accessed March 12, 2024).
Kazatska, M. D. (2017), On the issue of theoretical and legislative definitions of the object of taxation, Pidpryiemnytstvo, hospodarstvo i pravo, vol. 10, pp. 145–150.
The Ministry of Finance of Ukraine (2010), International document "Conceptual basis of financial reporting from", available at: http://surl.li/rvokw
International Accounting Standard (2012), International Accounting Standard 1 (IAS 1) Presentation of Financial Statements, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_013#Text
The Ministry of Finance of Ukraine (2023), Strategy of the Ministry of Finance of Ukraine "National Revenue Strategy until 2030", available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf
Ministry of Finance of Ukraine (2013), Order of the Ministry of Finance of Ukraine “On Approval of National Accounting Regulation (Standard) 1 "General Requirements for Financial Reporting", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (accessed March 11, 2024).
Perepelytsia, M. O. (2015), Grounds for determining the object of taxation, Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu, vol. 3, no. 2, pp. 135–139.
Piroga, S. S. (2023), Features of determining the objects of taxation, Pravnychyi chasopys Donetskoho natsionalnoho universytetu imeni Vasylia Stusa, vol. 2, pp. 142–150.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), Code of Ukraine "Tax Code of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed March 10, 2024).
State Tax Administration of Ukraine (2010), Order of the State Tax Administration of Ukraine "Procedure for Accounting of Taxpayers and Fees", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1439-10#Text (accessed March 12, 2024).
The Ministry of Finance of Ukraine (2011), Order of the Ministry of Finance of Ukraine "On Approval of the Procedure for Accounting Payers of Taxes and Fees", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n21 (accessed March 12, 2024).
The Verkhovna Rada of Ukraine (1999), The Law of Ukraine "On Accounting and Financial Reporting in Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (accessed March 9, 2024).
The Verkhovna Rada of Ukraine (1991), The Law of Ukraine "On the system of taxation", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1251-12#Text (accessed March 10, 2024).
Romanova, G. S. (2015), Legal regulation of accounting for the object of taxation, Ph.D. Thesis, Administrative law and process; financial law; information law, Yaroslav Mudryi National Law Academy of Ukraine, Kharkiv, Ukraine.
Dictionary of the Ukrainian language (1970-1980), Academic explanatory dictionary, available at: https://sum.in.ua/ (accessed March 9, 2024).
The State Tax Service of Ukraine (2024), Types of objects of taxation, available at: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html (accessed March 10, 2024).
Thuronyi, V. V. (1996), Tax Law Design and Drafting, International Monetary Fund, New York, USA.