Keywords
value added tax
excise tax
duty
taxpayers
tax collection
tax practice
How to Cite
Abstract
The article is devoted to the study of foreign experience of consumer taxation and the definition of promising directions for implementing the international practice of such taxation in Ukraine. The solution of the tasks set in the article is carried out using the following general scientific and special research methods: analysis and synthesis, systematization and generalization, comparison, graphical method. The article defines the concept of "consumption taxes" and presents the classification of these taxes. Consumption taxes are considered as a set of indirect taxes that are set in the form of a price surcharge and paid by end users of goods, works and services. The prerequisites for the creation and economic essence of Value-Added Tax, Excise Tax and duty are determined. The structure of consumption taxes in the Consolidated Budget of Ukraine and GDP during 2014-2019 was analyzed and it was found out that the state directs the fiscal burden to consumer taxation. It was also found that the largest share in the revenues of the Consolidated Budget of Ukraine is VAT. The article considers the foreign experience of taxation with consumption taxes, presents theoretical and practical aspects of consumer taxation in foreign countries and administration of consumption taxes, identifies the shortcomings of the system of such taxation in Ukraine and promising directions for its improvement. It is concluded that it is very important for Ukraine to improve consumption taxes, taking into account the experience of foreign countries, because these taxes are not only a significant source of state budget revenues, but also an important tool for state regulation. The practical significance of the obtained research results lies in the fact that the conclusions and proposals justified in the work can be used by legislative and executive authorities in the process of further reforming the national tax system in terms of collecting consumer taxes in Ukraine. It is advisable to continue the research in the direction of developing tax mechanisms that can ensure the most efficient collection of consumption taxes.
References
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755. Відомості Верховної Ради України. 2011. № 13–17. Ст. 112. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Братушка Е.С., Кононець Є.В. Ґенеза податку на додану вартість в Україні та світі. Ефективна економіка. 2014. № 4. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=2959 (дата звернення: 29.10.2020).
Великий розбір: акцизний податок від «А» до «Я». Сьогодні. URL: https://www.segodnya.ua/ua/economics/business/bolshaya-razborka-akciznyy-nalog-ot-a-do-ya-1163035.html (дата звернення: 24.10.2020).
Митний кодекс України від 13 березня 2012 р. № 4495–VI. Відомості Верховної Ради України. 2012. № 44–48. Ст. 552. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/4495-17 (дата звернення: 26.10.2020).
Будякевич М. Історичний контекст розвитку митно-тарифного регулювання в Україні. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/10275/1/%d0%91%d1%83%d0%b4%d1%8f%d0%ba%d0%b5%d0%b2%d0%b8%d1%87.pdf (дата звернення: 30.10.2020).
Офіційний сайт Державної казначейської служби України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua (дата звернення: 05.11.2020).
Валовий внутрішній продукт (ВВП) в Україні 2019. Мінфін. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/gdp/ (дата звернення: 05.11.2020).
Лисяк Л.В., Гуменюк М.О., Філімонова Д.А. Удосконалення податкової системи України з урахуванням досвіду зарубіжних країн. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2018. Вип. 31. С. 90–94.
Кміть В.М., Шугайло Д.О. Зарубіжний досвід справляння ПДВ і доцільність його застосування в Україні. Приазовський економічний вісник. 2017. Вип. 5. С. 311–316.
Олійничук О., Швець Я. Світовий досвід акцизного оподаткування та його імплементація в Україні в контексті детінізації економіки. Актуальні проблеми правознавства. 2017. Вип. 3(11). С. 197–200.
Франчук В.І., Шупрудько Н.В. Зарубіжний досвід фіскального регулювання зовнішньоторговельної діяльності та можливості його використання для зміцнення економічної безпеки України. Вчені записки ТНУ імені В.І. Вернадського. 2018. № 6. С. 6–10.
Митне регулювання: особливості діяльності митних органів в Україні та в зарубіжних країнах. Науковий блог. URL: https://naub.oa.edu.ua/2012/mytne-rehulyuvannya-osoblyvosti-diyalnosti-mytnyh-orhaniv-v-ukrajini-ta-v-zarubizhnyh-krajinah/ (дата звернення: 05.11.2020).
Кміть В.М., Комарницький В.І. Проблеми і недоліки діючої системи непрямого оподаткування в Україні. Приазовський економічний вісник. 2018. Вип. 2(07). С. 136–141.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2012), The Tax Code of Ukraine , available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed 29 October 2020).
Bratushka, E.S. and Kononets’, Ye.V. (2014), “Genesis of value added tax in Ukraine and the world”, Efektyvna ekonomika, № 4, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=2959 (accessed 29 October 2020).
Sohodni: website (2020), “Big analysis: excise tax from "A" to "Z", available at: https://www.segodnya.ua/ua/economics/business/bolshaya-razborka-akciznyy-nalog-ot-a-do-ya-1163035.html (accessed 24 October 2020).
The Verkhovna Rada of Ukraine (2011), Customs Code of Ukraine, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/4495-17 (accessed 26 October 2020).
Budyakevych M. “Historical context of development of customs and tariff regulation in Ukraine”, available at: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/10275/1/%d0%91%d1%83%d0%b4%d1%8f%d0%ba%d0%b5%d0%b2%d0%b8%d1%87.pdf (accessed 30 October 2020).
The official site of State Treasury Service of Ukraine, available at: https://www.treasury.gov.ua/ua (accessed 5 November 2020).
Ministry of Finance: website (2020), “Gross domestic product (GDP) in Ukraine 2019”, available at: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/gdp/ (accessed 5 November 2020).
Lysyak, L.V., Gumenyuk, M.O. and Filimonova, D.A. (2018), “Improving the tax system of Ukraine taking into account the experience of foreign countries”, Naukovyy visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu, № 31, s. 90–94.
Kmit, V.M. and Shuhaylo, D.O. (2017), “Foreign experience of VAT collection and expediency of its application in Ukraine”, Pryazovskyy ekonomichnyy visnyk, № 5, s. 311–316.
Oliynychuk, O. and Shvets, Y.A. (2017), “World experience of excise taxation and its implementation in Ukraine in the context of de-shadowing of the economy”, Aktualni problemy pravoznavstva, № 3(11), s. 197–200.
Franchuk, V.I. and Shuprudko, N.V. (2018), “Foreign experience of fiscal regulation of foreign trade activities and the possibility of its use to strengthen the economic security of Ukraine”, Vcheni zapysky TNU imeni V.I. Vernadskoho, № 6, s. 6–10.
Naukovyy bloh: website (2020), “Customs regulation: features of customs authorities in Ukraine and abroad”, available at: https://naub.oa.edu.ua/2012/mytne-rehulyuvannya-osoblyvosti-diyalnosti-mytnyh-orhaniv-v-ukrajini-ta-v-zarubizhnyh-krajinah/ (accessed 5 November 2020).
Kmit, V.M. and Komarnytskyy, V.I. (2018), “Problems and shortcomings of the current system of indirect taxation in Ukraine”, Pryazovskyy ekonomichnyy visnyk, № 2(07), s. 136–141.